skip to Main Content

Предпринимательство

1. Предпринимательство

«Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или законом порядке». Статья 2, п. 1 ГК РФ

Предпринимательская деятельность регулируется следующими основными нормативными актами:

  • Гражданский кодекс РФ (ГК РФ);
  • Налоговый кодекс РФ (НК РФ);
  • Закон «Об Обществах с ограниченной ответственностью» (Закон «Об ООО»);
  • Закон «Об акционерных обществах»(Закон «Об АО»);
  • Закон «О некоммерческих организациях» (Закон «О НКО»);
  • Закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» («Закон о лицензировании»);
  • Таможенный кодекс РФ;
  • Некоторые другие законы.

Статья 18 ГК РФ. Содержание правоспособности

Граждане могут иметь имущество на праве собственности; наследовать и завещать имущество; заниматься предпринимательской и любой иной не запрещенной законом деятельностью; создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами; совершать любые не противоречащие закону сделки и участвовать в обязательствах; избирать место жительства; иметь права авторов произведений науки, литературы и искусства, изобретений и иных охраняемых законом результатов интеллектуальной деятельности; иметь иные имущественные и личные неимущественные права.

2. Выбор организационно-правовой формы.

Существует несколько наиболее распространенных организационно-правовых форм предпринимательства:

  • Индивидуальный предприниматель.
  • Общество с ограниченной ответственностью.
  • Акционерное общество.
  • Некоммерческие организации.

Да, да, не удивляйтесь! Некоммерческие организации тоже могут заниматься предпринимательской деятельностью, во-первых, по закону, используя полученную прибыль в некоммерческих целях, ради которых была создана организация. Во-вторых, российские законодатели почему-то решили, что образовательной деятельностью могут заниматься только некоммерческие организации, хотя во всем мире частное образование – это неплохой бизнес. Вот и приходится российским предпринимателям как-то выкручиваться.

Рис.1. Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности.

Рассмотрим более подробно перечисленные формы предпринимательской деятельности, их преимущества и недостатки.

2.1. Индивидуальный предприниматель – ИП.

Самая простая организационно-правовая форма предпринимательства – (ст. 23-25 ГК РФ).

Статья 23. Предпринимательская деятельность гражданина

  1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
  2. Утратил силу с 1 марта 2013 г.
  3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
  4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
  5. Граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, заключенного в соответствии с законом о крестьянском (фермерском) хозяйстве.
    Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

Статья 24. Имущественная ответственность гражданина

Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством.

Статья 25. Несостоятельность (банкротство) индивидуального предпринимателя

  1. Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
  2. При осуществлении процедуры признания банкротом индивидуального предпринимателя его кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, также вправе предъявить свои требования. Требования указанных кредиторов, не заявленные ими в таком порядке, сохраняют силу после завершения процедуры банкротства индивидуального предпринимателя.
  3. Требования кредиторов индивидуального предпринимателя в случае признания его банкротом удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества в порядке и в очередности, которые предусмотрены законом о несостоятельности (банкротстве).
  4. После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных при признании предпринимателя банкротом.

    Сохраняют силу требования граждан, перед которыми лицо, объявленное банкротом, несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также иные требования личного характера.

  5. Основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления им о своем банкротстве устанавливаются законом о несостоятельности (банкротстве).

Бизнесмен, имеющий статус ИП, может заниматься различными видами деятельности, например, торговать фруктами с лотка или заниматься производственной деятельностью. Количество наемных сотрудников и объем выручки для ИП законодательством не ограничены. От объема выручки зависит система налогообложения, которую индивидуальный предприниматель вправе применять.

Рис.2. ИП: преимущества и недостатки.

Преимущества:

  • Регистрация,
  • Ликвидация,
  • Налоги и отчетность.

Регистрация и ликвидация:

  1. самая маленькая госпошлина за регистрацию – 800 рублей. Простота регистрации и ликвидации. Минимум документов, которые можно найти на сайте Федеральной налоговой службы или в базах справочно-информационных систем. Сроки регистрации – такие же как и для юридических лиц: 5 рабочих дней с момента подачи документов.
    Зарегистрировать ИП можно только по месту постоянной регистрации гражданина, по домашнему адресу. Есть исключения для случаев долгосрочной регистрации по месту пребывания. Проконсультируйтесь в территориальной налоговой инспекции.
    Документы ИП: свидетельство о регистрации ИП, свидетельство ИНН. Название предприятия для ИП законодательством не предусмотрено, только Ф.И.О. Однако это не мешает ИП повесить на своей двери или на магазине любую вывеску, например, Магазин «Ромашка» или Мастерская «Очумелые ручки», а тем более зарегистрировать товарный знак. Документы, визитки и буклеты тоже могут содержать такое название, это не запрещено законом. Собственно, только владельцы зарегистрированных товарных знаков и могут предъявить ИП в судебном порядке претензии по поводу использования этих названий.
    Печать ИП может иметь, а может и не иметь, равно как и расчетный счет в банке. Это определяется исключительно его бизнес-потребностями и желанием. Если расчетного счета нет – налоги можно платить через сбербанк.

  2. временное прекращение деятельности или ликвидация – на прядок проще и быстрее, чем для организаций. Достаточно написать и зарегистрировать соответствующее заявление в налоговой инспекции по месту учета и, если у вас нет задолженности перед бюджетом, ваша деятельность будет считаться приостановленной или вы будете сняты с учета как ИП. Причем с момента приостановки деятельности вам не нужно будет сдавать в инспекцию никаких отчетов вплоть до момента возобновления работы.

Налоги и Отчетность.

Бухгалтерская отчетность у ИП самая простая: основное — книга учета доходов и расходов, если вы выбрали обычную систему налогообложения. Если у вас есть производство, сырье, основные средства и т.п., то для их учета необходимо будет вести табличные формы, разработанные государственными органами. Главное, что в бухгалтерии ИП нет сложной системы счетов (см. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. Утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430.).

Этот Порядок не распространяется на доходы ИП, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, а также на доходы, по которым уплачиваются единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

  1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  2. банки;
  3. страховщики;
  4. негосударственные пенсионные фонды;
  5. инвестиционные фонды;
  6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  7. ломбарды;
  8. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  9. организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

При упрощенной системе налоговый учет деятельности ведется на основании книги учета доходов и расходов (ст.346.24 НК РФ), т.е. по упрощенной форме (без применения способа двойной записи, плана счетов и др.) и почти не отличается от отчетности юридического лица.

Налоги: (любой из вариантов)

1. При обычной системе налогообложения:

  • 13% от суммы доходов, уменьшенных на суммы стандартных (предусмотренных законодательством для разных видов деятельности), социальных и профессиональных вычетов (ст. 210,218-221 НК РФ),
  • налог на добавленную стоимость 18% или 10% (как правило, не платят, если их деятельность соответствует ст. 145 НК РФ);
  • Страховые взносы: если «доходы» ИП за год меньше 300 000 руб., то размер социальных взносов рассчитывается по формуле: 1МРОТ * 12 * (26% + 5,1%), где 26% и 5,1% — тарифы страховых взносов в ПФР и ФОМС соответственно. При «доходах» ИП за год больше 300 000 руб., применяется та же формула плюс 1% от дополнительных доходов. Максимальный размер страховых платежей ИП в 2014 году составляет 142 026, 89 руб., и установлен исходя из 8МРОТ.
  • налог на имущество, используемое для предпринимательской деятельности;
  • таможенные платежи

2. При упрощенной системе налогообложения:

Приведем выдержки из Статьи 346.11. НК РФ:

«3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. (абзац в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.»

Таким образом, при упрощенной системе налогообложения ИП на выбор платят:

  • 6% с оборота;
  • или 15% с разницы между доходами и расходами.

6%, как правило, выгодно платить тем, кто оказывает услуги, или у кого размер накладных расходов на порядок меньше доходов.

15% удобны в торговле, производстве и т.п., там, где велики накладные расходы. Надо иметь в виду, что статьи расходов, принимаемые к зачету жестко регламентированы Налоговым кодексом.

  • ИП на УСН без работников вправе уменьшить единый налог на всю сумму страховых взносов, а при наличии работников не более чем на 50%;
  • ИП на ЕНВД не имеющий работников как и в этом году вправе уменьшить налог также на всю сумму взносов; а при наличии работников не более чем на 50% и только на сумму взносов оплаченную за работников.

Порядок перехода на упрощенную систему:

  • Для того, чтобы использовать упрощенную систему налогообложения ИП и организации должны подать в ИМНС соответствующее заявление при регистрации или в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего новому финансовому году.
  • Доходы налогоплательщика, переходящего на упрощенную систему, не должны превышать за предшествующий год 15 млн рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно правительством
  • Не могут применять упрощенную систему организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей, а также налогоплательщики, перечисленные в ст. 346.12. п.3 НК
  • По итогам текущего года доходы налогоплательщика не должны превышать 20 млн рублей. В случае превышения этой суммы, или если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей, или средняя численность работников превышает 100 человек, налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Эти положения четко и просто описаны в Налоговом кодексе: Статья 346.12. п.2., Статья 346.13.

3. Патент

  • Патент – это определяемый федеральными законами и законами субъектов РФ фиксированный налог на определенные виды деятельности ИП. Их перечень установлен п.2 Статьи 346.43 НК РФ. Стоимость патента рассчитывается налоговыми органами по установленной нормативными актами шкале (п. 6 ст. 346.25.1. НК РФ).
  • В случае применения предпринимателями УСН на основе патента, на них распространяются нормы, установленные статьями 346.11 — 346.25 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 346.25.1.
  • «Средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем».
  • «минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено» п.8 Статьи 346.43.

Патент – достаточно удобная для предпринимателей форма налогообложения. Но поскольку применение патента определяется, в том числе и законами субъектов РФ, по вопросам его использования вам необходимо ознакомиться с соответствующими нормативно-правовыми актами.

4. Единый налог на вмененный доход

(Гл 26.3 НК РФ)

Единый налог на вмененный доход вводится субъектом РФ и может применяться как ИП, так и Юридическими лицами.

Виды предпринимательской деятельности для которых может применяться единый налог определяются законодательными актами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения в соответствии с перечнем, приведенным в п.2 Статьи 346.26.

Среднесписочная численность сотрудников организации, планирующей применять ЕНВД не должна превышать 100 человек.

Организации, имеющие в составе учредителей другие организации, доля участия которых превышает 25 процентов, не вправе применять ЕНВД.

Организации, перешедшие на ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС (за исключением товаров, ввозимых на территорию РФ). ИП освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц.

И самое главное!

  • ИП, заплатив положенные налоги, оставшуюся прибыль со спокойной душой может положить себе в карман, как свой легальный доход. И больше ничего, никому платить не должен! Делать он это может произвольно по срокам, главное, чтобы на налоги денег хватало.
  • В то же время участники ООО и акционеры АО, получив свои диведенты, должны уплатить с них 8% налога
  • Сравните 13% подоходного налога ИП и 24% налога на прибыль предприятий при обычной системе налогообложения и
  • Сравните 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами с 6-9% процентами на обналичку и почувствуйте разницу!

Недостатки ИП

  • Ответственность
  • Вычет НДС
  • Статус

1. Ответственность

  • Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание ( ст. 24 ГК РФ и ст.446 ГПК)
  • имущество, нажитое супругами в браке, является их общей совместной собственностью (если иное не предусмотрено брачным контрактом). Поэтому если квартира или, например, автомобиль нажиты в браке и «оформлены» на жену, то муж все равно является собственником половины этого имущества и это не препятствует наложению взыскания на него.

2. Вычет НДС (ст. 171 НК)

  • Поскольку чаще всего индивидуальные предприниматели не являются плательщиками НДС, то их клиенты (покупатели продукции и услуг) нередко бывают недовольны тем, что не могут принимать к вычету НДС за приобретенную продукцию или услуги и поэтому вынуждены платить НДС в большем объеме. Нередко из-за этого клиенты вообще отказываются работать с ИП. Та же ситуация возникает и у организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

Например, упрощенно: вы являетесь организацией – плательщиком НДС и в течение квартала вы реализовали продукции на 110 рублей, в том числе НДС — 10 рублей.

В то же время за этот период вы приобрели продукции на 55 рублей, в том числе НДС — 5 рублей. Эти 5 рублей НДС вы можете принять к вычету. То есть:
10-5=5 рублей, которые вы должны заплатить в качестве НДС.

Но если вы приобрели эту продукцию за те же 55 рублей у поставщика, который не является плательщиком НДС, то к вычету вам принимать нечего, и вы должны заплатить 10 рублей НДС.

3. Статус

  • Для некоторых видов бизнеса просто «не солидно» быть ИП. Размер тоже имеет значение. Если ваше предприятие разрослось, подумайте, как вас будут воспринимать клиенты и партнеры.
  • В тоже время, если вы ведете бизнес в сфере услуг (например, консультационных, медицинских, психологических и т.п.), используя свое имя, как бренд, и являетесь, по сути, единоличным носителем данной услуги, то ИП – очень удобный способ юридического оформления вашего статуса, поскольку во всех официальных документах фигурирует только ваше имя и не допускается использование каких-либо названий.

2.2. Общество с ограниченной ответственностью

Деятельность ООО регулируется ГК РФ (ст. 87-94 ГК РФ), Законом «Об ООО» от 8.02.98 г. №14-ФЗ.

Преимущества:

  • «Обществом с ограниченной ответственностью (далее — общество) признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов».
  • Число участников общества не должно превышать 50 человек

  • Уставный капитал

    «Размер уставного капитала общества должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества» (статья 14 Закона «Об ООО»).

    Минимальный размер оплаты труда для определения размера уставного капитала, штрафов и некоторых других платежей установлен на сегодня в 100 рублей. Т.о. минимальный размер уставного капитала сегодня – 10 000 рублей.

    Оплата уставного капитала возможна:

    • деньгами
    • имуществом
    • и деньгами и имуществом одновременно
  • Более простое по сравнению с ЗАО законодательство, регулирующее деятельность Общества, больше свободы в формировании принципов работы и управления общества в уставных документах.
  • Участник общества вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества. При этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли.

Недостатки:

  • необходимость обращаться в налоговую инспекцию для смены состава участников, т.е. зависимость от административных факторов, несмотря на достаточно точные правила и нормы закона.
  • «общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества» (ст.26 Закона «Об ООО»)

Если участник обладал значительной долей, то такая выплата может негативно сказаться на финансовом или имущественном состоянии общества. Да и само по себе уменьшение масштаба бизнеса, может быть критичным для компании.

2.3. Закрытое акционерное общество

«Акционерным обществом (далее — общество) признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу» ГК РФ (ст.96-104 ГК РФ), ФЗ «Об акционерных обществах» N 208-ФЗ от 26.12.1995 г.

Ст. 34 п.2-3 ФЗ «Об акционерных обществах» N 208-ФЗ:

2. Оплата акций, распределяемых среди учредителей общества при его учреждении, дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций общества при его учреждении определяется договором о создании общества, а дополнительных акций — решением об их размещении. Оплата иных эмиссионных ценных бумаг может осуществляться только деньгами.

Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции общества.

3. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между учредителями.
При оплате дополнительных акций не денежными средствами денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций, производится советом директоров (наблюдательным советом) общества в соответствии со статьей 77 настоящего Федерального закона.

При оплате акций не денежными средствами для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик. Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями общества и советом директоров (наблюдательным советом) общества, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком, если иное не установлено федеральным законом (в ред. Федерального закона от 27.02.2003 N 29-ФЗ).

Преимущества

  • «Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций».
  • «Акционеры вправе отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров и общества (абзац введен Федеральным законом от 07.08.2001 N 120-ФЗ)» (ст.2, п.1 ФЗ «Об акционерных обществах» N 208-ФЗ от26.12.1995 г.)
  • акционерному обществу нет необходимости обращаться в налоговую инспекцию для смены состава акционеров, т.е. владельцев компании
  • акционер не может требовать от общества выкупа своих акций (за исключением особых случаев, оговоренных законом – ст.75, 76 ФЗ «Об АО» N 208-ФЗ). Поэтому у общества, как правило, не может возникнуть финансовых затруднений в связи с желанием акционера избавиться от акций.

    В соответствии со ст. 75 Акционеры — владельцы голосующих акций вправе требовать выкупа обществом всех или части принадлежащих им акций в случаях:

    • реорганизации общества или совершения крупной сделки, решение об одобрении которой принимается общим собранием акционеров в соответствии с п.3 ст.79 настоящего Федерального закона, если они голосовали против принятия решения о его реорганизации или одобрении указанной сделки либо не принимали участия в голосовании по этим вопросам; (в ред. Федеральных законов от 07.08.2001 N 120-ФЗ, от 27.07.2006 N 146-ФЗ)
    • внесения изменений и дополнений в устав общества или утверждения устава общества в новой редакции, ограничивающих их права, если они голосовали против принятия соответствующего решения или не принимали участия в голосовании.
  • достаточно четкая регламентация взаимоотношений акционеров, обеспечивающая защиту интересов как отдельных акционеров, так и общества в целом.

Недостатки

  • АО обязано зарегистрировать в государственных органах выпуск своих акций. Это госпошлина в 10000 рублей, срок – один месяц. Не специалисту самостоятельно подготовить документы для регистрации сложно.
  • До регистрации выпуска все сделки по переходу акций не действительны.
  • Акционер, вложивший средства в общество может вернуть их только путем продажи акций по цене, устраивающей покупателя, если такой вообще найдется (за исключением особых случаев, оговоренных законом – ст.75, 76 ФЗ «Об АО» N 208-ФЗ).

2.4. Общие положения для ООО и ЗАО

  • Акционеры/ участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций/ внесенных ими вкладов.
  • одинаковая система бухгалтерской отчетности и структура налогообложения при обычной системе налогообложения:
    • 24% — налог на прибыль,
    • 2,2% — налог на имущество,
    • 18% или 10% НДС,
    • 26% единого социального налога (ЕСН) с ФОТ
    • от 0,2% с ФОТ в зависимости от вида деятельности – отчисления на травматизм,
  • другие специальные налоги
  • простая бухгалтерская отчетность и минимальные налоги при упрощенной системе налогообложения (см. п. 2.1. о налогобложении ИП, НК РФ Статья 346.11. )
  • госпошлина за регистрацию – 4000 рублей. Регистрационные формы можно найти на сайте Федеральной налоговой службы или в базах справочно-информационных систем.
  • сроки регистрации – 5 рабочих дней с момента подачи документов (в Москве – 7).
  • сложная и длительная (от трех месяцев) процедура ликвидации с обязательной налоговой проверкой за последние три года.
  • Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
  • Общество не отвечает по обязательствам своих участников/акционеров
  • Высшим органом управления общества является общее собрание участников/акционеров
  • В регламенте созыва и работы общего собрания ООО и АО много параллелей
  • Размер уставного капитала и способы его формирования
  • Место нахождения юридического лица. (Юридический адрес – обиходное название). Место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах. «Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности»(ст. 54 ГК РФ).

К сожалению, в России сложилась абсурдная ситуация вокруг адресов места нахождения юридического лица. Компании, в зависимости от ставок аренды, расширения или сокращения бизнеса, могут хоть несколько раз в год менять адрес своего места нахождения. И, если следовать букве закона, они каждый раз должны вносить изменения в свои учредительные документы. А если новый адрес соответствует юрисдикции другой территориальной налоговой инспекции, то организации придется сниматься с учета в прежней и переходить в новую. Снятие с учета происходит после обязательной сверки по налогам. Таким образом, смена адреса может быть весьма хлопотным делом. В результате в России сложилась следующая практика: организации покупают документы об адресе места нахождения у собственников и других правообладателей помещений. Это может быть: договор аренды, субаренды, но чаще всего используется договор о совместной деятельности, поскольку он является наиболее безопасным и нейтральным для адресодателя. Зарегистрировавшись по такому адресу, организация может мирно просуществовать длительное время, до тех пор, пока налоговая инспекция не захочет проверить, действительно ли руководитель организации находится по указанному адресу. И если вам это не удастся подтвердить, адрес придется менять. Причем инспекцию вполне могут удовлетворить такие же номинальные документы. Все зависит от последних веяний в налоговых кругах.

2.5. Некоммерческие организации

  • «Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.
  • Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.» (ст. 2 Федерального закона N 7-ФЗ от 12.01.1996 года «О НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ»)
  • Мы с вами будем говорить только о тех некоммерческих организациях, которые не относятся к разряду общественных. Это: фонды, автономные некоммерческие организации, учреждения, партнерства.
  • «Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.» (ст. 24 ФЗ N 7-ФЗ от 12.01.1996 г.)
  • Таким образом, если следовать букве закона, то организационно-правовая форма некоммерческих организаций не предназначена ведения бизнеса. Но, как водится, действительность расходится с законодательством и, например, большинство частных учебных заведений, зарегистрированных как НКО, были созданы учредителями именно для получения прибыли. Да и во всем мире образование является весьма прибыльным бизнесом. Но российский Закон «Об образовании» от 10.07.1992 N 3266-1 предписывает, что даже частные образовательные организации должны быть некоммерческими.

    «Статья 11.1. Государственные и негосударственные образовательные организации (в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)
    1. Государственные и негосударственные образовательные организации могут создаваться в организационно-правовых формах, предусмотренных гражданским законодательством Российской Федерации для некоммерческих организаций».

  • Отличительной особенностью Некоммерческих организаций является то, что помимо прибыли, получаемой от коммерческой деятельности: «Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются:
    • регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);
    • добровольные имущественные взносы и пожертвования.» (ст. 26 ФЗ N 7-ФЗ от 12.01.1996 г.)

    Эти денежные поступления, если они расходуются на уставные цели организации, не облагаются никакими налогами.

  • Система налогообложения коммерческой деятельности Некоммерческих организаций такая же как, например, и у обычного ООО. Если же вы собираетесь активно использовать различные взносы и пожертвования, то это тема для отдельного разговора. Главный принцип таков: получили взносы – подтвердите их целевое использование.
  • Процедура регистрации и пошлины перечисленных выше Некоммерческих организаций такие же, как и у ООО. Только документы подаются в территориальное управление Министерства Юстиции РФ по вашему федеральному округу, и регистрация занимает около месяца.

Законодательство дает широкие возможности в формировании принципов управления Некоммерческой организацией при разработке устава.

3. Лицензирование

  • Виды деятельности, подлежащие лицензированию и порядок лицензирования определяются Федеральным законом от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее Закон о лицензировании).
  • Закон о лицензировании содержит только общие положения, касающиеся лицензирования. По каждому виду деятельности существуют соответствующие нормативные акты, регламентирующие порядок лицензирования.
  • Лицензирование видов деятельности, не перечисленных в статье 17 Закона о лицензировании, регулируется иными законами. Например:
    • лицензирование деятельности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции — Федеральным законом от 22 ноября 1995 года №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»;
    • лицензирование деятельности в области связи — Федеральным законом от 7 июля 2003 года №126-ФЗ «О связи»;
    • лицензирование биржевой деятельности — Федеральным законом от 20 февраля 1992 года №2383-1 «О товарной бирже и биржевой торговле»;
    • лицензирование банковских операций — Федеральным законом от 2 декабря 1990 года №395-1 «О банках и банковской деятельности»;
    • лицензирование образовательной деятельности – Федеральным законом «Об образовании» от 10.07.1992 N 3266-1
  • Указанные законы содержат основные положения о лицензировании каждого вида деятельности. Более подробно порядок лицензирования описывается в подзаконных актах.

4. Малое предпринимательство

  • Регулируется Федеральным законом от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».
  • На основе этого закона субъекты РФ могут принимать свои законы, не сужающие рамок малого предпринимательства.

Субъектами малого предпринимательства могут быть:

  • Коммерческие организации,
  • в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%;
  • и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):
    • в промышленности — 100 человек;
    • в строительстве — 100 человек;
    • на транспорте — 100 человек;
    • в сельском хозяйстве — 60 человек;
    • в научно-технической сфере — 60 человек;
    • в оптовой торговле — 50 человек;
    • в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 человек;
    • в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 человек.
  • Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, т.е. индивидуальные предприниматели.

Льготы для малого предпринимательства

  • Определяются субъектами РФ
  • С введением общедоступной упрощенной системы налогообложения потеряли свою значимость
  • Одной из основных льгот на сегодняшний день, как правило, остаются пониженные ставки аренды муниципальной собственности
  • В остальном необходимо обращаться к нормативным актам конкретных субъектов РФ
Back To Top